Минфин разъяснил, какие налоги должен заплатить предприниматель, совмещающий ПСН и УСН, при утрате права на применение патента

Министерство финансов России пояснило, какие налоги и когда обязаны платить индивидуальные предприниматели, работающие по совмещенной с УСН патентной системой налогообложения.

Если ИП потерял право на применение патентной системы налогообложения, совмещая ее с УСН, и несвоевременно оплачивал патент, то его обязывают к выплате налоговых взносов за период времени, на который был выдан патент, согласно действующих на территории РФ налоговых режимов.

Именно так в Минфине поясняют ситуацию о совмещении патентной системы налогообложения и УСН в письме от 26.11.15 № 03-11-12/68872. В документе ведомство детально прописало порядок налогообложения и перехода ИП на ПСН по отдельным видам деятельности, с которых взимается торговый сбор. Как выяснилось, индивидуальные предприниматели имеют право работать по патентной системе налогообложения при реализации коммерческой деятельности по ремонту недвижимого имущества, относящегося как к жилому, так и к нежилому фондам.

В том случае, если предпринимательская деятельность относится к категории, попадающей под торговый сбор, необходимо применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». В ведении раздельного учета нет необходимости.

В списке причин, которые могут лишить предпринимателя прав на использование патента, перечислено несколько моментов. Ознакомиться с ними можно в шестом пункте статье 346.45 налогового кодекса Российской Федерации.

Представители Министерства финансов РФ также обратились к этому списку, рассмотрев в письме 26.11.15 № 03-11-12/68872. В частности, ведомство прокомментировало пункт о несвоевременной оплате патента. Это третий подпункт шестого пункта названной статьи. В нем говорится о несвоевременной оплате налогов предприятиями, применяющими ПСН, их утрате права применять патент и обязанности перейти на общепринятый режим налогообложения с наступлением нового отчетного периода, после истечения периода времени, на который был выдан патент. В обязательном порядке налогоплательщик должен оплатить задолженность по налогам, согласно применяемой системы налогообложения.

В тех случаях, когда индивидуальным предприятием совмещается УСН и ПСН, при несвоевременной оплате налоговых обязательство по патентной системе право на применение патента также аннулируется. После потери прав на ПСН ИП обязывают оплачивать налоги в рамках общего режима действующей системы налогообложения в РФ за период времени применения патентной системы. Параллельно с прибыли компании, полученной по другим видам индивидуальной предпринимательской деятельности, бизнесмен может продолжать платить налоги по УСН.

Сотрудники министерства уверяют, что в отношении деятельности индивидуальных предприятий, по которой оплачивался патент, можно оформить упрощенную систему налогообложения с момента снятия с ПСН. В тех случаях, если ИП соблюдались все действующие ограничения по вырученным от реализации коммерческой деятельности средствами, численности наемных рабочих, а также другие условности ведения предпринимательства, прописанные 26.2 главой Налогового Кодекса РФ.